Gestión de los activos intangibles: Patent Box

¿En qué consiste el Patent Box?

Consiste en la cesión de conocimiento creado por una empresa a otra, pudiendo ser del mismo grupo, para que esta última pague por la cesión de estos activos intangibles. Las rentas procedentes de la cesión de activos intangibles se integrarán en la base imponible en un 40% de su importe. También permite reducir en el Impuesto de Sociedades el 50% de los ingresos obtenidos por la cesión del derecho de uso o explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos.

La empresa “A” o empresa cedente, se reduce el 60% de las rentas, teniendo que mantener los registros contables necesarios para determinar  ingresos y gastos de las patentes.
La empresa “B” paga a “A” por la cesión del conocimiento. El contrato ha de describir claramente diferenciadas las prestaciones accesorias.

Reducción de la tributación

Reducción del 60% de las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación.

La renta susceptible de reducción no será la renta bruta obtenida por la cesión del uso, sino la renta neta de los gastos de amortización, deterioro y demás gastos directamente imputables a los activos cedidos. En caso de que el activo no figure en balance se tomará el 80% de la renta bruta como renta susceptible de reducción.

La reducción de la renta así calculada aumenta hasta el 60%, integrándose en la base imponible por tanto solamente el 40% de las rentas, lo que supone, para el tipo general del impuesto de sociedades, una tributación sobre las mismas del 12%.

El importe de la reducción del 60% se verá ponderado en función de los gastos subcontratados con terceros vinculados:

• Gastos incurridos por la entidad cedente directamente relacionados con la creación del activo, incluidos los derivados de la subcontratación con terceros no vinculados con aquella, incrementados en un 30% sin que, en ningún caso, el numerador pueda superar al denominador
• Gastos incurridos por la entidad cedente directamente relacionados con la creación del activo, incluidos los derivados de la subcontratación y, en su caso, de la adquisición del activo

Aplicación del Patent Box

En el proceso de consolidación fiscal, cumplimos con todas las especificaciones:

• Se permite la aplicación del Patent Box en cesiones realizadas a entidades que forman parte del mismo grupo de consolidación fiscal.
• Los ingresos, gastos o resultados relativos al Patent Box serán objeto de eliminación para determinar la base imponible del grupo consolidado.
• La incorporación de los mismos se realizará en el período impositivo en que se entiendan materializados frente a terceros.
• Las operaciones deberán ser objeto de documentación en materia de precios de transferencia, a pesar de la excepción general prevista para entidades del mismo grupo de consolidación fiscal.